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Contabilidad originada del empirismo con la única necesidad de registro
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Su doctrina parece merecer la calificación de origen de su pasado actual; enunciación de la partida doble
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Bajo la teoría personalista de Cerboni, teniendo como precursora a la escuela contista de Degranges
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La especulación de lo teórico especula una nueva ciencia (evolución de la contabilidad)
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Los objetos de estudio de la contabilidad no son permanentes ni repetibles y se modifican de acuerdo al contexto. Necesidad de una comunidad científica.
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Perspectiva metodológica de la contabilidad. Revolución de la disciplina por el cambiante papel de la empresa y la sociedad.