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Afirma que con el paso del tiempo se va creando una nueva ciencia ya que se van constituyendo materiales de los cuales se van creando especulaciones que dan origen a los antes mencionado
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Este autor también apoya la idea de que la contabilidad se encontraría en una evaluación que dejaría bien cimentado su estructura por la crisis que se estaba viviendo en este cambio
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Para él la contabilidad fue meramente empírica y solo se enfocaba al registro, con el paso del tiempo fue cambiando esta visión y se comenzó a investigar ciertos principios
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Asume que la contabilidad va sufriendo cierto tipo de cambios o evoluciones que a la vez repercutirán tanto en la misma así como a las empresas
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El autor critica a la contabilidad mental y que no lo considera como tal ni su origen, simplemente lo tomaba como una inquietud que tenía el hombre