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La primera contribución documentada corresponde a la civilización sumeria, donde se encuentran evidencias de prácticas de control administrativo.
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Los Egipcios muestran en su cultura el reconocimiento de la necesidad de planear, organizar y regular.
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El uso de consejos para ordenar las acciones de sus gobernantes.
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Durante la dinastía Hsia o Hia, de manera incipiente comienza a considerarse el empleo de técnicas administrativas de control en sus gobiernos territoriales.
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Aparece el Código de Hammurabi en Babilonia, el cual incluye aspectos sobre el control del comercio.
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La dinastía Shang se ocupa de los aspectos administrativos y de control, perspectiva que sería adoptada de manera paulatina por las dinastías siguientes.
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Nuevamente los egipcios presentan la iniciativa de reorganizar la
administración y el control de los territorios ejercido por el gobierno central. -
durante la dinastía Zhou, Mencius, en sus escritos, manifi esta la conveniencia de contar con sistemas y estándares.
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Durante el gobierno de la dinastía Tang, se reestructuran los órganos del gobierno imperial y local, que se ampliaron para proporcionar una administración centralizada, y se preparó
un elaborado código de leyes administrativas y penales. -
la Censoría, cuerpo central de censores existente en las dinastías anteriores, el cual vio acrecentado su poder al situarse entre consejeros, sobre los que tenía derecho de control e inspección, así como sobre los cuerpos inferiores de la administración.
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en Venecia, durante la época medieval, los directores del Arsenal emplearon controles contables, de inventarios, de costos y de personal para manejar su flota naval.
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En el marco de la organización administrativa imperial en la
Nueva España, se creó la Junta Superior de Hacienda para atender los asuntos financieros de la Colonia, organismo que, con el tiempo, coadyuvó con el Consejo de Finanzas y la superintendencia de la Real Hacienda. -
Eli Whitney, pionero del sistema americano de manufactura, como parte de sus estudios en el campo de la administración y del uso del método científico, desarrolla sistemas de control de costos y de calidad.
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James Watt y Mathew Bolton, industriales ingleses, desarrollan una propuesta para estandarizar y medir procedimientos de operación, la cual incluía una reseña específica acerca de la conveniencia de utilizar la auditoría como mecanismo de evaluación.
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James Mill,iv en su obra Elements of Political Economy consigna sus ideas sobre el estudio del campo del control;
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Charles Babbage, en su trabajo sobre La economía de las
máquinas y la manufactura destaca la importancia de la eficiencia operativa -
Daniel C. McCallum plantea la necesidad del uso de organigramas para mostrar la estructura de las organizaciones
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Joseph Wharton presenta una iniciativa para estudiar la administración de negocios a nivel universitario.
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Henry Robinson Towne y Henry Metcalfevi coinciden en el estudio de la administración como ciencia. Este último plasmó sus ideas en su libro The Cost of Manufactures and the Administration of Workshops Public and Private.
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Lawrence McLaughlin,vii reconoce la importancia de las funciones administrativas en su trabajo Business Administration.
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Emerge de manera formal la administración científica, con los trabajos de Frederick Winslow Taylor quien propone el método científico para analizar el trabajo y elevar la eficiencia de las tareas de producción en su obra The Principles of Scientific Management.
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Define un sistema de tarea y bonificación y por sus gráficas de control, temas que dio a conocer en su libro Industrial Leadership.
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Define la ingeniería de eficiencia fundamentada en principios, difundida a través de sus artículos “Efficiency as a Basis for Operation and Wages”, publicados por la revista The Engineering Magazine
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A partir de las aportaciones de Henry Fayol, con su análisis de las funciones administrativas y principios, cuyo fundamento expone en su obra Administración industrial y general, y de Alexander H. Churchxii con su trabajo "The Science and Practice of Administration "en el que analiza las funciones orgánicas y leyes universales de esfuerzo. Con base en esta corriente de pensamiento se generan nuevas ideas para el estudio de la administración y sus controles.
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William H. Leffi ngwell con su obra Scientific Office Management, y Carl C. Parsons con su libro Office Organization and Management, consolidan el enfoque de aplicar la administración científica en las oficinas.
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Morris Lewellin Cooke promueve a través de su obra, Academic and Industrial Effi ciency, la aplicación de la administración científica para estandarizar las acciones en los ámbitos académicos e industriales.
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H. F. Dodge, H.G. Roming y W. A. Shewhart, como producto de
su trabajo en los laboratorios de la Bell Telephone, proponen la aplicación del control estadístico de la calidad. -
Con el estudio de las funciones de una empresa, en particular
del control, la auditoría adquiere una relevancia singular. Prueba de ello es la mención que Lyndall F. Urwickxvi hacía de la importancia de los controles para estimular la productividad de las empresas. -
James O. Mc Kinsey sentó las bases de lo que denominó
“auditoría administrativa”, la cual consistía en “una evaluación de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable”. -
el Instituto Norteamericano de Auditores Internos realizó un simposio en el que se debatió el tema “El alcance de la auditoría interna de operaciones técnicas”.
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Arthur H. Kent, de la Standard Oil Company, de California, publica un artículo sobre auditoría de operaciones, en el que sostiene que la revisión de una empresa puede realizarse mediante el análisis de sus funciones.
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Billy E. Goetz, afirmó que la auditoría administrativa “es la más comprensiva y poderosa de estas técnicas para detectar problemas, porque busca, en una forma general, descubrir y corregir errores de administración”.
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El trabajo de William R. Spriegel y Ernest Coulter Davies Principles of Business Organization. Esta obra incorpora una aplicación basada en un conjunto de preguntas para captar información en una empresa.
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- Apreciación de conjunto Análisis de la estructura para determinar si cumple con las condiciones de eficacia requeridas.
- Apreciación informal Efectuar preguntas para descubrir posibilidades de mejoramiento.
- Apreciación por comparación Comparar la estructura orgánica de la empresa con las de otras similares o competidoras.
- Enfoque ideal Imaginar una estructura ideal, y compararla con la estructura en revisión, anotando las mejoras que pueden realizarse.
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Organización profesional de entidades fiscalizadoras superiores (EFS) de los países pertenecientes a las Naciones Unidas o a sus organismos especializados, la cual, a través de las EFS desempeña la función de fiscalizar
las cuentas y las actividades de la administración pública, así como la promoción de una
gestión financiera sana y la obligación de rendir cuentas de los gobiernos. -
Harold Koontz y Ciryl O’Donnell proponen la autoauditoría, una técnica de control del desempeño total, destinada a “evaluar la posición de la empresa para determinar dónde se encuentra, hacia dónde va con los programas presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para lograr estos objetivos”.
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A. G. Larke publica Autoauditoría para pequeñas compañías, en donde plantea cómo deben visualizar y aplicar la auditoría las compañías pequeñas, para que ésta se constituya en un elemento de decisión valioso acerca de su comportamiento.
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Alfred Klein y Nathan Grabinsky, de El Banco de México, preparan el Análisis Factorial: guía para estudios de economía industrial, una investigación en la que abordan el estudio de “las causas de
una baja productividad para establecer las bases para mejorarla” a través de un método que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operación de una organización. -
Víctor Lazzaroxxii publica su libro Systems and Procedures:
A Handbook for Business and Industry, en el cual recopila el material de respetados estudiosos de la administración, entre ellos William P. Leonard, quien presenta su contribución con el nombre de “auditoría administrativa” y desarrolla los elementos básicos para la comprensión y aplicación de esta técnica. -
The American Institute of Management, en el Manual of Excellence Managements propone un método para auditar empresas con y sin fines de lucro, el cual toma en cuenta la función, estructura,
crecimiento, políticas financieras, eficiencia operativa y evaluación administrativa de las diversas organizaciones. -
Alfonso Mejía Fernández, de la UNAM, incluye en su tesis profesional un recuento de los aspectos estructurales y funcionales que el nivel gerencial de las empresas debe considerar para aplicar una auditoría administrativa.
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T. G. Rose, presenta una nueva propuesta para el empleo de la auditoría administrativa en las organizaciones.
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William P. Leonard incorpora los conceptos fundamentales y programas para la ejecución de la auditoría administrativa.
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Roberto Macías Pineda, del IPN, destina un espacio para presentar un trabajo sobre auditoría administrativa dentro del programa de doctorado en ciencias administrativas y se constituye en un antecedente histórico relevante, porque hasta ese momento el desarrollo del tema era incipiente.
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Stephen R. Michael aborda en forma singular el tema de la medición del desempeño y evaluación de la eficiencia en una organización productiva.
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Dimitris N. Chorafas, considera la necesidad de que las empresas tengan presente que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su evolución y transformación, lo que las obliga a tener un adecuado control de sus acciones.
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En Costa Rica se publica Significado e importancia de la prognosis administrativa, de José Galván Escobedo, obra que destaca la previsión de los cursos de acción que una organización puede adoptar, por lo que la valoración administrativa de sus condiciones actuales y esperadas es fundamental para su crecimiento.
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Bradford Cadmus publica el Operational Auditing Book en el que se incluye la forma de poner en práctica la auditoría operacional en una organización.
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En Management Services Book, de Henry de Vos, un manuscrito dado a conocer por el Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados, se plantea la necesidad de realizar un análisis informativo, constructivo y evaluativo de los procesos de una entidad económica.
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Manuel D’Azaola S, en su tesis profesional valora la necesidad de que las empresas analicen su comportamiento a partir de la revisión de las funciones de dirección, financiamiento, personal, producción, ventas y distribución, así como registro contable y estadístico.
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David Andersen R. y Leo Schmidt, relacionan la conformación idónea de una unidad de auditoría, específicamente en cuanto a sus funciones, personal y estructura.
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Edward F. Norbeck define el concepto, contenido De instrumentos de aplicación de la auditoría. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditoría administrativa y la de estados fi nancieros, y desarrolla los criterios para integrar el equipo de auditores en sus diferentes modalidades.
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José Antonio Fernández Arena desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la auditoría administrativa y presenta una propuesta a partir de su propia visión de la técnica.
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W. T. Greenwood publica A Management Audit System, obra en la que profundiza acerca del marco metodológico, alcance e importancia que tiene para las organizaciones la auditoría administrativa.
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La obra de C. A. Clark, Auditoría social para la gerencia, en la que considera a la auditoría como un elemento de peso en la evaluación de la función y responsabilidad social de la em-
presa. -
John C. Burton destaca los aspectos fundamentales de la auditoría administrativa, tanto de contenido, programa e instrumentos, como del papel que juegan los auditores como responsables de su ejecución.
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Fernando Vilchis Plata explica cómo está integrado el informe de auditoría, cómo debe prepararse y qué beneficios aporta a una empresa su correcta observancia.
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Fabián Martínez Villegas expone el enfoque para la ejecución de una auditoría administrativa por parte del contador público con una visión práctica y didáctica del proceso administrativo.
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Jorge Lozano Nieva, en su obra Auditoría Interna, su enfoque operacional, administrativo y de relaciones humanas, divide la evo-
lución de la auditoría interna en operacional y administrativa y destaca la importancia de considerar las relaciones humanas en su aplicación. -
R. M. Skinner y R. J. Anderson, en Auditoría Analítica, bosquejan las nociones preliminares, método general y ejercicio profesional de la auditoría.
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Agustín Reyes Ponce, publica Administración de Personal, obra en la que presenta su visión de la auditoría de
recursos humanos y la relaciona con la auditoría administrativa. -
El Centro Nacional de Productividad, A. C., elabora las Bases de Autodiagnóstico, en el que brinda una alternativa para que las empresas puedan determinar y jerarquizar los elementos que inciden en su operación para efectos de toma de decisiones.
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Carlos E. Anaya trabaja en las propuestas de los exponentes más reconocidos en este campo, e incluye aportaciones y experiencias propias.
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César González Alcántara retoma la importancia de la función de control como etapa final del proceso administrativo y, además, define el contenido estructural, funcional y humano de una contraloría.
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Roy A. Lindberg y Theodore Cohnxlv desarrollan el marco metodológico para instrumentar una auditoría de las operaciones que realiza una empresa.
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Diez de Bonilla propone aplicaciones viables de llevar a la práctica. Álvarez Anguiano elabora un marco metodológico enriquecido
que permite entender la esencia de la auditoría administrativa. Por su parte, Cervantes Abreu, en Dinámica de la auditoría administrativa reseña cómo la auditoría administrativa permite a una empresa lograr el control no sólo contable y financiero para alcanzar un desempeño funcional adecuado. -
la Asociación Nacional de Licenciados en Administración A. C. (ANCLA), compendia y difunde un trabajo presentado en el VII Congreso Nacional de Licenciados en Administración, celebrado en 1977. Esta síntesis reúne normas de auditoría administrativa, las características del servicio de un auditor interno e independiente, el alcance en una empresa con base en la consideración de sus funciones y su aplicación en la empresa
privada y en el sector público. -
P. K. Muntz y H. Sharaf realizan una apreciación del
contenido y propósito de una auditoría con un enfoque cualitativo. -
Víctor M. Rubio Ragazzoni y Jorge Hernández Fuentes
despliegan las consideraciones generales y normativas para el ejercicio de la auditoría administrativa, así como el programa de trabajo que se debe observar para llevarla a buen término. -
Spencer Hayden familiarizado con el cambio organizacional, analiza los procedimientos de trabajo de una empresa, y propone una nueva forma para evaluarlos. Philip M. Faucett publica Auditoría administrativa para fabricantes,
obra en la que destaca la importancia que reviste para las organizaciones ampliar el panorama que brinda la auditoría de estados financieros, al poder auto valorar la administración de un negocio. -
Robert J. Thierauf introduce la auditoría administrativa y la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las áreas funcionales, el ambiente de trabajo y los sistemas de información. Por su parte, el Alexander Hamilton Institute, en el documento denominado La auditoría administrativa, plantea cómo optimizar la eficiencia y eficacia de su compañía, es decir, propone la forma de evaluar el empleo racional de los recursos en el cumplimiento de los objetivos de una empresa.
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Gabriel Sánchez Curiell aborda el concepto de auditoría operacional, la metodología para utilizarla, la evaluación de sistemas, el informe y la implantación y seguimiento de sugerencias. John William Wingate, en su obra Auditoría
administrativa para comerciantes, señala cómo evaluar el comportamiento comercial
de una empresa. -
Oficina de la Contraloría General de Estados Unidos prepara las Normas de Auditoría Gubernamental, que son revisadas por la Contraloría Mayor de Hacienda (entidad de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público de México). Estas normas contienen los lineamientos generales para la ejecución de auditorías en las ofi cinas públicas.
Brink V. Witt H. define los fundamentos, administración de actividades, tratamiento de áreas operacionales, relaciones especiales y evaluación de una auditoría interna. -
Joaquín Rodríguez Valencia analiza los aspectos teóricos y prácticos de la auditoría administrativa, las diferencias con otra clase de auditorías y los enfoques más representativos, entre ellos su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo.
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La obra Auditoría Operacional, del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, amplía el espectro de aplicación de la auditoría cifrada en las operaciones. Víctor Manuel Martínez Chávez aporta los elementos que
fundamentan el diagnóstico y el análisis administrativo, en particular los relativos a procedimientos y procesos. -
La publicación de Elementos de auditoría administrativa de Víctor Manuel Mendivil Escalante, obra en la que su autor realiza un recuento de los factores que influyen en la concepción e implementación de una auditoría administrativa, y las acciones de la Secretaría de la Contraloría—dependencia del gobierno mexicano—, que se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y marcos de actuación para las instituciones públicas.
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Miguel Ángel Dávila Guzmán desarrolla una nueva perspectiva de la implementación de auditorías en las oficinas de gobierno.
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National Commission on Fraudulent Financial Reporting, tenía el propósito de definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos sobre el tema, para que los órganos responsables de la función de auditoría interna o externa en las organizaciones públicas o privadas. La obra de Francisco Gómez Rondón asocia la auditoría administrativa con la calidad total como fórmula para optimizar el funcionamiento de una organización.
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Jack Fleitman incorpora los conceptos fundamentales de evaluación con un enfoque profundo; además, muestra las fases y metodología para su instrumentación, la forma de diseñar y emplear cuestionarios y cédulas, y presenta un caso práctico para ejemplificar una aplicación específica. La Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo inicia la preparación y difusión de programas, normas y lineamientos para apoyar Las acciones de las instituciones ofi ciales en México.
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Jorge Álvarez Anguiano se une a Mario Compean Toledo para desarrollar un proyecto de Auditoría administrativa por computadora. José Ruiz Roal prepara su obra Fundamentos para el análisis de gestión administrativa, la cual enfoca el examen de una estructura administrativa o de sus componentes para evaluar el grado de eficiencia y eficacia con el que una organización
cumple con sus funciones fundamentales. -
Contraloría General de la República de Perú preparó el Manual de Auditoría Gubernamental, documento que desarrolla los criterios básicos y la visión general del proceso para aplicar auditorías de estados financieros y de gestión.
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la Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo (organismo que sustituye a la Secretaría de la Contraloría), en coordinación con el Instituto Mexicano de Contadores Públicos A. C., publican la Auditoría al desempeño en el cual define la mención y evaluación del desempeño gubernamental para el empleo eficaz de los recursos públicos en funciones sustantivas y proyectos específicos.
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Lidia Zuazo, presenta su libro Papeles de trabajo de auditoría externa e interna, en el cual realiza un resumen analítico de la auditoría en sus versiones administrativa, de estados financieros, operacional, integral, gubernamental, ecológica y de calidad,
entre otras. La Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo, da a conocer la Guía General de Auditoría Pública, en la que define los criterios para normar y estandarizar el trabajo de auditoría que ejecuta el personal asignado. -
Eduardo José Mancilla Pérez publica La auditoría administrativa: un enfoque científico, obra con la cual afronta el reto de abordar de manera seria esta disciplina con un enfoque científico sustentado en los componentes del proceso administrativo.
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-La obra de Mayela Márquez Aura, Auditoría administrativa como disciplina práctica y administrativa en Venezuela: diagnóstico y formulación conceptual
-El libro de Eduardo Carrillo Bueno, Manual del auditor administrativo, el análisis de una organización basado en el proceso administrativo
-Armando González Mondragón visualiza la auditoría administrativa con sus componentes.
-El libro del Instituto Mexicano de Finanzas y PricewaterhouseCoopers, Valuación de empresas y creación de valor. -
-Francisco Arturo Montaño Sánchez, Auditoría administrativa, herramienta estratégica de planeación y control
-Juan Ramón Santillana González, Auditoría interna integral, interrelaciona la auditoría administrativa y de estados financieros.
-Walker Paiva Quinteros, Auditoría, enfoques metodológicos y prácticos, integra guías prácticas.
-Secretaría de la Función Pública, Normas y lineamientos que regulan el funcionamiento de los órganos internos de control.