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1. PLANEACIÓN DE AUDITORIA
Es la primera fase del proceso de la auditoría y comprende, según el punto 7 de la NIA 300, el desarrollo de una estrategia global en la que se determina el alcance, la naturaleza y momento de realización del encargo, así como la elaboración de un plan global de auditoria el cual abarca desde la obtención de conocimiento de la empresa hasta el diseño del programa de auditoría que determina el conjunto de pruebas que se llevaran a cabo para disminuir al máximo el riesgo de auditoría. -
1.1 EL MUESTREO CON RELACIÓN A LA PLANEACIÓN
De la realización de una buena planificación dependerá en gran medida el éxito de la fase de ejecución, se realiza un examen detallado sobre los registros de la compañía, se recopila evidencia a través de pruebas sustantivas o analíticas. Para realizar las mismas se realiza muestreo aleatorio. EL PLAN DE MUESTREO EN LA AUDITORIA ES UN PROCESO SISTEMATICO QUE PERMITE DEFINIR MEJOR LOS HECHOS ANTES DE ACTUAR, SE DEBERIA DE HACER UN PLAN DE MUESTREO PREVIO A LA REALIZACIÓN DEL TRABAJO. -
2. INDIZACIÓN
Con todo el expediente que podemos recopilar de la auditoria, extraemos los conceptos o ideas esenciales que lo representan y posteriormente traducir estos conceptos a un lenguaje que permita localizarlos, ya que al asignarse un lugar y clave específica para cada rubro se elimina el riesgo de una duplicidad en el trabajo, facilita una secuencia de auditorías y por ende la elaboración del dictamen o informe (NIA 230). -
3. MARCAS DE AUDITORIA.
NIA 230, Son símbolos utilizados en auditoría, para indicar que se ha ejecutado un procedimiento requerido por un programa de trabajo. Dichos símbolos o marcas deben ser explicados en los papeles de trabajo. Aunque no exista un sistema de marcas estándar, a menudo se utiliza una escala limitada de estandarización de símbolos para una línea de auditoría o para grupos específicos de cuentas, mediante el uso de leyendas o marcas en cédulas determinadas. -
4. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LA AUDITORIA
En esta etapa se estudia y evalúa la organización a través de su organigrama para conocer al personal que en ella se encuentra laborando; si dicho organigrama no se encuentra diseñado se podrá elaborar, estudiar y evaluar sus sistemas y procedimientos en el cual el auditor debe basar su evaluación, luego de conocer sus procedimientos de operación representados en un flujograma ya que es un método en el cual se pueden mostrar los componentes en dicho procedimiento (NIA 315). -
6. CONTROL ADMINISTRATIVO
El auditor deberá evaluar los métodos de control empleados por la administración ejecutiva y vigilar que se cumplan las políticas y prácticas de personal (NIA315). -
5. CONTROL INTERNO
Para completar el conocimiento del cliente es necesario revisar el sistema de CONTROL INTERNO de la empresa y conocer los procedimientos que han sido diseñados por la administración para evitar las incorrecciones. según la NIA 315 este control es el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que de forma coordinada se adoptan en un negocio para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y provocar la adherencia a las políticas emanadas por la administración. -
7. EVALUACIÓN DE RIESGOS
Una vez llevado a cabo el conocimiento del entorno y de la entidad, el auditor determina si alguno de los riesgos identificados corresponde a un riesgo sustancial, y entra a calificar los riesgos que son significativos, para lo cual considera como mínimo lo siguiente:
Si se trata de un riesgo de fraude
Si se relaciona con eventos económicos o contables
Si el error de una transacción
Si se determina que existe un riesgo significativo, obtendrá conocimiento de los controles de la entidad (NIA315). -
8. EVALUACIÓN DE LA AUDITORIA
En esta etapa se considera el seguimiento y el cumplimiento de los conceptos y referencias que han sido descritas a lo largo de esta auditoria y que constituyen las principales etapas para la realización de una auditoria (NIA315). -
9. INFORME
Al final de este procedimiento al auditor le concierne dar a conocer de una manera formal el trabajo que ha venido llevando a cabo durante meses, por medio de un informe (NIA 700). para llevar a cabo la formación de la opinión y emisión del informe se debe basar en una evaluación de las conclusiones extraídas de la suficiente evidencia o recopilación de todas las pruebas que anteriormente en su respectivo procedimiento se llevaron a cabo.