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- Autores y Escuelas: Egipto, Mesopotamia, China e Imperio Romano (administradores y escribas).
- Tendencias: Control de tributos, registros contables en tablillas y papiros.
- Medios y Tecnología: Arcilla, papiros, ábacos.
- Normatividad: Códigos legales como el Código de Hammurabi (1750 a.C.), que ya incluía sanciones por fraudes contables
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Responsables de realizar censos y verificar las cuentas de los magistrados romanos. -
Auditores responsables de revisar las cuentas de los funcionarios públicos y las finanzas del Estado. -
Los magistrados (funcionarios públicos) elegidos por los ciudadanos deben rendir cuentas de sus acciones, y los logistas verifican la transparencia de su gestión. -
Durante el reinado de Justiniano en el Imperio Bizantino, se documentan auditores que verifican las cuentas de los tesoros imperiales. -
- En el Concilio de Aix-la-Chapelle (Aquisgrán), Carlomagno promueve la reforma monástica en todo el Imperio Carolingio, lo que incluye un mayor control sobre las finanzas de los monasterios.
- Se implementa un sistema de supervisión de cuentas, donde se nombran visitadores o inspectores para asegurar la correcta administración de los recursos en las abadías.
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- El Concilio de París establece reglas para la correcta administración de los recursos eclesiásticos
- Exige que los monjes y abades lleven libros de cuentas detallados sobre las donaciones y los ingresos de las tierras, y que se auditen regularmente. Se reconoce la necesidad de auditores eclesiásticos para evitar malversaciones.
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- Autores y Escuelas: Comerciantes venecianos, Escuela Italiana de Contabilidad.
- Tendencias: Aparición de la partida doble (Fray Luca Pacioli, 1494).
- Medios y Tecnología: Libros manuscritos, registros contables en pergamino.
- Normatividad: Reglamentos comerciales locales (gremios mercantiles y ciudades-estado italianas).
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- Autores y Escuelas: Contadores italianos y holandeses; influencia en España e Inglaterra.
- Tendencias: Auditoría orientada al comercio internacional y exploraciones marítimas.
- Medios y Tecnología: Libros contables sistematizados, pluma y papel.
- Normatividad: Ordenanzas reales y mercantiles (ej. Ordenanzas de Bilbao 1737 en España).
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- Autores y Escuelas: Escuelas inglesas y escocesa de auditoría.
- Tendencias: Nace la auditoría externa moderna para inversionistas.
- Medios y Tecnología: Máquinas de calcular, mayor sistematización de libros contables.
- Normatividad: Joint Stock Companies Act (1844, Reino Unido) → obligación de auditar sociedades anónimas.
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- Tiene su origen en 1887 como la Asociación Americana de Contadores Públicos (AAPA) y adoptó su nombre actual en 1957 tras varias fusiones y cambios de nombre.
- Su misión ha sido establecer y mantener altos estándares profesionales y éticos en la contabilidad, además de servir al interés público y defender la profesión ante los órganos legislativos y reguladores
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- El NIST (National Institute of Standards and Technology, EE.UU.) ue creada para establecer estándares nacionales en medición, pesos, y otras áreas científicas fundamentales.
- Desempeñó un papel importante en el desarrollo de estándares relacionados con la electrónica y las tecnologías de la información. En particular, contribuyó al desarrollo de las primeras computadoras y sistemas de telecomunicaciones.
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- Autores y Escuelas: Escuelas anglosajona y norteamericana de auditoría.
- Tendencias: Auditoría como disciplina profesional. Se crean asociaciones de contadores.
- Medios y Tecnología: Máquinas de escribir, calculadoras mecánicas.
- Normatividad:
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- Organización: International Organization for Standardization (ISO).
- Contexto: Se funda en Ginebra, Suiza, tras la Segunda Guerra Mundial para unificar normas técnicas y de calidad a nivel mundial.
- Medios y Tecnología: Normas escritas aplicables globalmente.
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- Uso de mainframes para procesamiento de datos.
- Se comienzan a identificar riesgos asociados al manejo manual de datos y la falta de controles internos.
- Nacen las primeras prácticas de auditoría de sistemas contables computarizados.
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- Surgen las primeras prácticas de Electronic Data Processing Audit (EDP Audit).
- AICPA (American Institute of Certified Public Accountants) comienza a emitir lineamientos sobre auditorías en sistemas electrónicos.
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- La OCDE (Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos) es una organización internacional que agrupa a 38 países con el objetivo de promover políticas que mejoren el bienestar económico y social de las personas en todo el mundo.
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- Se funda ISACA (Information Systems Audit and Control Association) → referente mundial en auditoría de TI.
- Inicio del desarrollo de COBIT (Control Objectives for Information and Related Technology) como marco de control y gobernanza de TI.
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- Autores y Escuelas: Grandes firmas de auditoría (Big Eight → luego Big Four).
- Tendencias: Auditoría financiera, de gestión y operacional.
- Medios y Tecnología: Computadoras mainframe, auditoría asistida por software (CAATs).
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- El AICPA emite el SAS No. 3 (Statement on Auditing Standards) sobre auditoría en sistemas computarizados.
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- Mayor atención a la seguridad lógica, física y operativa.
- NIST (National Institute of Standards and Technology, EE.UU.) comienza a publicar guías de seguridad en sistemas.
- ITIL (Information Technology Infrastructure Library) (1989, Reino Unido) → buenas prácticas para gestión de servicios de TI.
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- Autores y Escuelas: Auditores globales, crecimiento de las Big Four (PwC, Deloitte, EY, KPMG).
- Tendencias: Auditoría informática, auditoría forense, control interno (COSO).
- Medios y Tecnología: Software contable, ERP (SAP, Oracle), hojas de cálculo.
- Normatividad:
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Lineamientos sobre seguridad en sistemas de información. -
- Estándar internacional de gestión de seguridad de la información.
- El estándar se organizó en una serie de requisitos que ayudaban a las organizaciones a establecer controles y medidas para proteger la información.
- El estándar se centra en la implementación de un Sistema de Gestión de Seguridad de la Información (SGSI) para proteger la confidencialidad, integridad y disponibilidad de la información dentro de una organización.
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Se fortalecen las auditorías de cumplimiento normativo. Leyes y normas relevantes:- SOX (Sarbanes-Oxley Act, 2002) → controles internos en sistemas financieros.
- PCI-DSS (Payment Card Industry Data Security Standard, 2004) → protección de datos en tarjetas de pago.
- ISO/IEC 17799 (precursora de la serie 27000).
- ISACA impulsa certificaciones como CISA (Certified Information Systems Auditor).
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- Se amplía el alcance hacia cloud computing, big data y movilidad.
- ISO/IEC 27032 (2012): ciberseguridad.
- NIST Cybersecurity Framework (2014).
- GDPR (General Data Protection Regulation, 2018) en la Unión Europea → protección de datos personales.
- ENISA (European Union Agency for Cybersecurity).
- CSA (Cloud Security Alliance).
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- Se incorpora la IA y el machine learning en la detección de fraudes.
- ISO/IEC 27701 (2020): gestión de privacidad de la información.
- NIS2 Directive (2022, Europa): ciberseguridad en infraestructuras críticas.
- COBIT 2019: actualización del marco de gobernanza de TI.
- ISACA, NIST, ISO, ENISA, CSA, OWASP.
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- Autores y Escuelas: Tendencias internacionales con enfoque en riesgos y sostenibilidad.
- Tendencias: Auditoría continua, auditoría de sistemas y de sostenibilidad (ESG).
- Medios / Tecnología:
- Normatividad:
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Mark, J. J. (2021, 24 de junio). El Código de Hammurabi [Code of Hammurabi] (A. Elduque, Trad.). World History Encyclopedia. Recuperado de https://www.worldhistory.org/trans/es/1-19882/el-codigo-de-hammurabi/ PowerData. (s.f.). GDPR: Lo que debes saber sobre el reglamento general de protección de datos. Recuperado el 18 de agosto de 2025, de PowerData: https://www.powerdata.es/gdpr-proteccion-datos
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International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). (2009-actualidad). International Standards on Auditing (ISA/NIA). New York: IFAC.
→ Fuente oficial de las normas internacionales de auditoría. International Federation of Accountants (IFAC). (1977–actualidad). Publicaciones oficiales. New York: IFAC.
→ Emisión de normas, guías y estándares internacionales. Sarbanes-Oxley Act of 2002 (SOX). Public Law 107-204, United State