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Evolución del concepto de renta
Ley del centenario del 20 de julio de 1921 Es el antecedente más remoto del ISR en México y considera a la renta como los ingresos o ganancias particulares que proceden:
I. Del ejercicio del comercio o la industria.
II. Del ejercicio de una profesión liberal, literaria, artística o innominada.
III. Del trabajo a sueldo o salario.
IV. De la colocación de dinero o valores a rédito, participación o dividendos.
Los intereses o ganancia podrían consistir en numerario, especie o en valores. -
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Ley del ISR de 1924
Esta ley tenía dos grupos de rentas, la primera que incluía los sueldos, salarios o emolumentos, así como los honorarios por el ejercicio de profesionales liberales, artísticas, literarias o innominadas.
El segundo grupo era el derivado de utilidades de las sociedades o empresas. Específicamente se excluían las donaciones, los legados y herencias, las ganancias procedentes del don de la fortuna, de apuestas, loterías lícitas, rifas permitidas, . -
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Ley de ISR de 1925
Esta fue la primera ley que definió lo que era ingreso, toda percepción en efectivo, en valores o en créditos que, por algunos de los conceptos específicos, modifique el patrimonio del causante y de la cual pueda disponer sin obligación de restituir su importe.
Esta ley clasificaba, como las anteriores, los ingresos por cédulas:
Cédula Primera.- Ingresos derivados de actos de comercio.
Cédula segunda.- Ingresos resultantes de la explotación de un negocio industrial. -
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Reforma de Diciembre de 1933
Esta reforma redujo a cinco las cédulas:
Primera.- Actividades comerciales y negocios industriales o agrícolas.
Segunda.- Ingresos derivados de inversiones de capital
Tercera.- Explotación de subsuelo o concesiones gubernamentales.
Cuarta.- Referente a productos del trabajo.
Quinta.- Referente a productos de trabajo independientes.
En esta reforma se creó vía Reglamento, un tratamiento especial a los causantes de la cédula primera, que tuvieran ingresos hasta de $100,000.00. -
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LISR de diciembre de 1941
Esta ley señalaba que gravaba las utilidades, ganancias, rentas, productos, provechos, participaciones y en general, todas las percepciones en efectivo, en valores, en especie, o en crédito que, por alguno de los conceptos específicos en esta ley.
También se clasificaba en 5 cédulas, similares a las de la Reforma de diciembre de 1933. Bajo esta reforma se señaló que los ingresos que tuvieran las sociedades. -
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LISR de diciembre de 1953
Esta ley establecía que gravaba los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos, en los términos del mismo ordenamiento. Se define el ingreso como toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés, productos, provecho, par ticipación, sueldo, honorarios y en general cualquier
percepción en efectivo, en valores, en especie o en crédito, que modifique el,patrimonio del contribuyente, en cada cédula se determina el ingreso grava ble. -
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En la reforma de diciembre de 1961, se amplió a nueve cédulas:
Séptima.- Ganancias distribuibles.
Octava.- Arrendamientos, subarrendamientos y regalías entre particulares.
Novena.- Enajenación de concesiones y regalías relacionadas con éstas.
Esta ley seguía la doctrina de la renta-producto, ya que no reconocía los ingresos por donaciones, herencias, ni los ingresos eventuales por juegos de azar, loterías, hallazgos de tesoros, etc. -
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LISR de diciembre de 1964
Esta ley abandona el sistema cedular tanto para las empresas como para las
personas físicas y emprende el camino hacia el sistema global del ISR. Esta ley tuvo tres periodos: en los que se observa que se pasa de renta producto a la renta-flujo de riqueza de terceros. El concepto de renta era similar al de la ley anterior.
Por lo que se refiere al impuesto global de las empresas, se establecía que las empresas podían ser causante mayores o menores. -
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Ley de 1964
Había dos grandes divisiones: la primera que era las empresas tanto de personas físicas y morales y la otra división la de personas físicas por otros ingresos diferentes a las empresariales.
Con esta nueva ley se estableció un régimen para las sociedades mercantiles por sus
actividades empresariales o de otro tipo y otro régimen para las personas físicas. -
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Reforma de nov 1974 (1975-1978)
Se agregó como concepto de renta aparte de los ingresos provenientes del trabajo, del capital o de ambos, otras situaciones jurídicas o de hecho que esta ley señala.
Reforma de diciembre de 1978.Aquí se efectúa una gran reforma, modificándose el artículo 1º , señalando que el
Impuesto Sobre la Renta grava los ingresos en efectivo, en especie o en crédito. -
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Ley del ISR 30 diciembre de 1980
En la exposición de motivos para esta ley se señaló que dentro del mismo sistema de Impuesto Sobre la Renta, se incentiva la realización de ciertas actividades, facilitar la aplicación e interpretación de disposiciones, que consolida la seguridad jurídica de los particulares, dotando a las autoridades fiscales de mecanismos y facultades para detectar y combatir con mayor eficacia la simulación y la evasión fiscal. -
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1987 se establece la reforma fiscal
Esta ley lleva simultáneamente dos bases, una la llamada base tradicional que era similar a la que se venía manejando por la ley y la otra la base nueva que incorporaba algunos conceptos diferentes,por lo cual se le llamó la Base Nueva:
1. La deducción de compras, en lugar del costo de ventas.
2. El cálculo del componente inflacionario para determinar dos conceptos acumulables que eran la ganancia y el interés acumulable y dos deducibles la pérdida inflacionaria o interés deducible. -
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Ley de ISR de 1 de enero de 2002
Esta nueva ley, principalmente cambió en lo relativo a las personas físicas en las cuales se redujo un capítulo, ya que el de actividades empresariales y el de honorarios se juntaron en un solo , por lo tanto quedaron un total de nueve capítulos.Se elimina el régimen simplificado consistente en entradas y salidas de efectivo, tanto para personas físicas como para personas morales También se elimina lo relativo al componente inflacionario, cambiándose por un ajuste anual por inflación. -
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Se elimina la deducción 2005
Se elimina la deducción
de compras para las personas morales y se sustituye por la del costo de ventas. En el caso de las personas físicas se deja la deducción de compras;
lo cual ha sido uno de los factores que se ha manejado para que esta reforma sea materia de amparo.