Antecedentes históricos de la auditoría administrativa. Avila Padilla Sergio
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Se encuentran evidencias de prácticas de control administrativo.
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Los egipcios destacan el reconocimiento de la necesidad de planear, organizar y regular.
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Se comienza el uso de consejos para ordenar las acciones de sus gobernantes.
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Se comienza a considerar el empleo de técnicas administrativas de control en sus gobiernos territoriales.
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En Babilonia surge este código que incluye aspectos sobre el control del comercio.
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Esta dinastía se ocupa de los aspectos administrativos y de control, perspectiva que sería adoptada de manera paulatina por las dinastías siguientes.
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Presentan la iniciativa de reorganizar la
administración y el control de los territorios ejercido por el gobierno central. -
Se reestructuran los órganos del gobierno imperial y local, que se ampliaron para proporcionar una administración centralizada, y se preparó un elaborado código de leyes administrativas y penales.
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Se menciona la Censoría, cuerpo central de censores existente en las dinastías anteriores, el cual vio acrecentado su poder al situarse entre consejeros, sobre los que tenía derecho de control e inspección, así como sobre los cuerpos inferiores de la administración.
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Emplearon controles contables, de inventarios, de costos y de personal para manejar su flota naval.
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Se crea la Junta Superior de Hacienda para atender los asuntos financieros de la Colonia y junto con el Consejo de Finanzas y la superintendencia de la Real Hacienda ejercieron su función de control a través de la “visita”, una investigación administrativa especial que podía ser específica, sobre un determinado puesto o funcionario.
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El pionero del sistema americano de manufactura, desarrolla sistemas de control de costos y de calidad.
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Desarrollan una propuesta para estandarizar y medir procedimientos de operación, la cual incluía una reseña específica acerca de la conveniencia de utilizar la auditoría como mecanismo de evaluación.
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En su obra "Elements of Political Economy" consigna sus ideas sobre el estudio del campo del control
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En su trabajo "La economía de las máquinas y la manufactura" destaca la importancia de la eficiencia operativa.
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Plantea la necesidad del uso de organigramas para mostrar la estructura de las organizaciones.
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Presenta una iniciativa para estudiar la administración de negocios a nivel universitario.
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Coinciden en el estudio de la administración como ciencia. Henry Metcalfe lo argumentó en su libro "The Cost of Manufactures and the Administration of Workshops Public and Private".
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Propone el método científico para analizar el trabajo y elevar la eficiencia de las tareas de producción en su obra "The Principles of Scientific Management". Y así emerge de manera formal la administración científica.
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Definió un sistema de tarea y bonificación y por sus gráficas de control, temas que dio a conocer en su libro "Industrial Leadership".
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Creo su ingeniería de eficiencia fundamentada en principios, difundida a través de sus artículos “Efficiency as a Basis for Operation and Wages”,
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Surge a partir de las aportaciones de Henry Fayol, con su análisis de las funciones administrativas y principios, cuyo fundamento expone en su obra "Administración industrial y general", y de Alexander H. Church con su trabajo "The Science and Practice of Administration" en el que analiza las funciones orgánicas y leyes universales de esfuerzo.
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En su libro "Office Organization and Management", consolidan el enfoque de aplicar la administración científica en las oficinas.
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Promueve a través de su obra, "Academic and Industrial Efficiency", la aplicación de la administración científica para estandarizar las acciones en los ámbitos académicos e industriales.
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Como producto de su trabajo en los laboratorios de la Bell Telephone, proponen la aplicación del control estadístico de la calidad.
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Con el estudio de las funciones de una empresa, en particular del control. Lyndall F. Urwick habla de la importancia de los controles para estimular la productividad de las empresas.
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James O. Mc Kinsey denominó a la auditoría administrativa como “una evaluación de una empresa en todos sus aspectos, a la luz de su ambiente presente y futuro probable”.
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Publica un artículo sobre auditoría de operaciones, en el que sostiene que la revisión de una empresa puede realizarse mediante el análisis de sus funciones.
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Afirmó que la auditoría administrativa “es la más comprensiva y poderosa de estas técnicas para detectar problemas, porque busca, en una forma general, descubrir y corregir errores de administración”.
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William R. Spriegel y Ernest Coulter Davies escriben esta obra donde se incorpora una aplicación basada en un conjunto de preguntas para captar información en una empresa.
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1.Apreciación de conjunto: Análisis de la estructura para determinar si cumple con las condiciones de eficacia requeridas.
2. Apreciación informal: Efectuar preguntas para descubrir posibilidades de mejoramiento.
3. Apreciación por comparación: Comparar la estructura orgánica de la empresa con las de otras similares o competidoras.
4. Enfoque ideal: Imaginar una estructura ideal, y compararla con la estructura en revisión, anotando las mejoras que pueden realizarse -
Organización Profesional de Entidades Fiscalizadoras Superiores. Creada para los países miembros de la ONU. Desempeña la función de fiscalizar las cuentas y las actividades de la administración pública, así como la promoción de una gestión financiera sana y la obligación de rendir cuentas de los gobiernos.
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Harold Koontz y Ciryl O’Donnell la destinan a “evaluar la posición de la empresa para determinar dónde se encuentra, hacia dónde va con los programas presentes, cuáles deberían ser sus objetivos y si se necesitan planes revisados para lograr estos objetivos”.
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A. G. Larke publica "Autoauditoría para pequeñas compañías", en donde plantea cómo deben visualizar y aplicar la auditoría las compañías pequeñas, para que ésta se constituya en un elemento de decisión valioso acerca de su comportamiento.
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Alfred Klein y Nathan Grabinsky preparan el "Análisis Factorial: guía para estudios de economía industrial", una investigación en la que abordan el estudio de “las causas de una baja productividad para establecer las bases para mejorarla” a través de un método que identifica y cuantifica los factores y funciones que intervienen en la operación de una organización.
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Propone un método para auditar empresas con y sin fines de lucro, el cual toma en cuenta la función, estructura, crecimiento, políticas financieras, eficiencia operativa y evaluación administrativa de las
diversas organizaciones en el manual "Manual of Excellence Managements". -
En su tesis profesional de la UNAM incluye un recuento de los aspectos estructurales y funcionales que el nivel gerencial de las empresas debe considerar para aplicar una auditoría administrativa.
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De la Escuela Superior de Comercio y Administración del IPN, destina un espacio para presentar un trabajo sobre auditoría administrativa dentro del programa de doctorado en ciencias administrativas y se constituye en un antecedente histórico relevante.
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Aborda en forma singular el tema de la medición del desempeño y evaluación de la eficiencia en una organización productiva.
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Plantea la necesidad de realizar un análisis informativo, constructivo y evaluativo de los procesos de una entidad económica en su obra "Management Services Book".
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Considera la necesidad de que las empresas tengan
presente que sus elementos tienden al desarrollo como consecuencia de su evolución y transformación, lo que las obliga a tener un adecuado control de sus acciones. -
Publica "Significado e importancia de la prognosis
administrativa", obra que destaca la previsión de los cursos de acción que una organización puede adoptar, por lo que la valoración administrativa de sus condiciones actuales y esperadas es fundamental para su crecimiento. -
De la Escuela Nacional de Comercio y Administración de la UNAM, en su tesis profesional valora la necesidad de que las empresas analicen su comportamiento a partir de la revisión de las funciones de dirección, financiamiento, personal, producción, ventas y distribución, así como registro contable y estadístico.
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Relacionan la conformación idónea de una unidad de auditoría, específicamente en cuanto a sus funciones, personal y estructura.
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Define el concepto, contenido e instrumentos de aplicación de la auditoría. Asimismo, precisa las diferencias entre la auditoría administrativa y la de estados financieros, y desarrolla los criterios para integrar el equipo de auditores en sus diferentes modalidades.
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Desarrolla un marco comparativo entre diferentes enfoques de la auditoría administrativa y presenta una propuesta a partir de su propia visión de la técnica.
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Publica A Management Audit System, obra en la que profundiza acerca del marco metodológico, alcance e importancia que tiene para las organizaciones la auditoría administrativa.
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- C. A. Clark: la auditoría como un elemento de peso en la evaluación de la función y responsabilidad social de la empresa.
- John C. Burton: los aspectos fundamentales de la auditoría administrativa, tanto de contenido, programa e instrumentos, como del papel que juegan los auditores como responsables de su ejecución.
- Fernando Vilchis Plata: integración del informe de auditoría, cómo debe prepararse y qué beneficios aporta a una empresa su correcta observancia.
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Expone el enfoque para la ejecución de una auditoría administrativa por parte del contador público con una visión práctica y didáctica del proceso administrativo.
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Divide la evolución de la auditoría interna en operacional y administrativa y destaca la importancia de considerar las relaciones humanas en su aplicación, en su obra "Auditoría Interna, su enfoque operacional, administrativo y de relaciones humanas".
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Bosquejan las nociones preliminares, método general y ejercicio profesional de la auditoría, en su libro "Auditoría Analítica".
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Publica "Administración de Personal", obra en la que presenta su visión de la auditoría de recursos humanos y la relaciona con la auditoría administrativa.
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Elabora las "Bases de Autodiagnóstico", en el que brinda una alternativa para que las empresas puedan determinar y jerarquizar los elementos que inciden en su operación para efectos de toma de decisiones.
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Retoma la importancia de la función de control como etapa final del proceso administrativo y, además, define el contenido estructural, funcional y humano de una contraloría.
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Desarrollan el marco metodológico para instrumentar una auditoría de las operaciones que realiza una empresa.
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Elabora un marco metodológico enriquecido que permite entender la esencia de la auditoría administrativa.
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Reseña cómo la auditoría administrativa permite a una empresa lograr el control no sólo contable y financiero para alcanzar un desempeño funcional adecuado en "Dinámica de la auditoría administrativa".
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Difunde un trabajo en donde se reúne normas de auditoría administrativa, las características del servicio de un auditor interno e independiente, el alcance en una empresa con base en la consideración de sus funciones y su aplicación en la empresa privada y en el sector público.
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Realizan una apreciación del contenido y propósito de una auditoría con un enfoque cualitativo.
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Despliegan las consideraciones generales y normativas para el ejercicio de la auditoría administrativa, así como el programa de trabajo que se debe observar para llevarla a buen término.
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Analiza los procedimientos de trabajo de una empresa, y propone una nueva forma para evaluarlos.
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Destaca la importancia que reviste para las organizaciones ampliar el panorama que brinda la auditoría de estados financieros, al poder autovalorar la administración de un negocio, en su obra "Auditoría administrativa para fabricantes".
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Introduce la auditoría administrativa y la forma de aplicarla sobre una base de preguntas para evaluar las áreas funcionales, el ambiente de trabajo y los sistemas de información.
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Plantea cómo optimizar la eficiencia y eficacia de su compañía, es decir, propone la forma de evaluar el empleo racional de los recursos en el cumplimiento de los objetivos de una empresa, en un documento titulado "La auditoría administrativa".
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Aborda el concepto de auditoría operacional, la
metodología para utilizarla, la evaluación de sistemas, el informe y la implantación y seguimiento de sugerencias, -
Se preparan estas normas que contienen los lineamientos generales para la ejecución de auditorías en las oficinas públicas.
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Define los fundamentos, administración de actividades, tratamiento de áreas operacionales, relaciones especiales y evaluación de una auditoría interna.
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Analiza los aspectos teóricos y prácticos de la
auditoría administrativa, las diferencias con otra clase de auditorías y los enfoques más representativos, entre ellos su propuesta y el procedimiento para llevarla a cabo. -
Aporta los elementos que fundamentan el diagnóstico y el análisis administrativo, en particular los relativos a procedimientos y procesos.
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Esto se dio en la obra "Auditoría Operacional", del Instituto Mexicano de Contadores Públicos,
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Realiza un recuento de los factores que influyen en la concepción e implementación de una auditoría administrativa, esto lo podemos encontrar en la publicación "Elementos de auditoría administrativa".
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Se dio a la tarea de preparar y difundir normas, lineamientos, programas y marcos de actuación para las instituciones públicas.
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Desarrolla una nueva perspectiva de la implementación de auditorías en las oficinas de gobierno.
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Tiene el propósito de definir un nuevo marco conceptual del control interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos sobre el tema,
para que los órganos responsables de la función de auditoría interna o externa en las organizaciones públicas o privadas, instituciones académicas o legislativas contaran con una visión integradora y un marco conceptual común. -
Asocia la auditoría administrativa con la calidad total como fórmula para optimizar el funcionamiento de una organización.
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Incorpora los conceptos fundamentales de evaluación con un enfoque profundo; además, muestra las fases y metodología para su instrumentación, la forma de diseñar y emplear cuestionarios y cédulas, y presenta un caso práctico para ejemplificar una aplicación específica.
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Inicia la preparación y difusión de programas, normas y lineamientos para apoyar las acciones de las instituciones oficiales en México.
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Enfoca el examen de una estructura administrativa o de sus componentes para evaluar el grado de eficiencia y eficacia con el que una organización
cumple con sus funciones fundamentales, en su obra "Fundamentos para el análisis de gestión administrativa". -
Preparó el "Manual de Auditoría Gubernamental", documento que desarrolla los criterios básicos y la visión general del proceso para aplicar auditorías de estados financieros y de gestión.
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Publicó "Auditoría al desempeño", en el cual define la mención y evaluación del desempeño gubernamental para el empleo eficaz de los recursos públicos en funciones sustantivas y proyectos específicos.
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Da a conocer la Guía General de Auditoría Pública, en la que define los criterios para normar y estandarizar el trabajo de auditoría que ejecuta el personal asignado a los órganos internos de control o de control interno de las instituciones públicas, desde la
planeación de la auditoría hasta la presentación del informe. -
Publica "La auditoría administrativa: un enfo-
que científico", obra con la cual afronta el reto de abordar de manera seria esta disciplina con un enfoque científico sustentado en los componentes del proceso administrativo. -
Reúne el rigor metodológico del investigador con el conocimiento producto del ejercicio profesional para fundamentar el trabajo del administrador de empresas, en su libro "Auditoría administrativa como disciplina práctica y administrativa en Venezuela: diagnóstico y formulación conceptual metodológica"
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Visualiza la auditoría administrativa de acuerdo con sus componentes, recursos humanos y mecanismos de enlace a los que denomina gerencias alternas, las cuales cumplen con la función de alternar e integrar las acciones de la alta dirección con las áreas funcionales, en su obra "Auditoría administrativa, generalidades, auditoría en recursos humanos y gerencias alternas".
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En su obra "Auditoría interna integral", interrelaciona la auditoría administrativa, operacional y de estados financieros para lograr una visión integral del comportamiento de una organización.
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Publica "Normas y lineamientos que regulan el funcionamiento de los órganos internos de control", que contiene las pautas para evaluar la gestión y desempeño de las instituciones y servidores públicos
de la Administración Pública Federal, y la "Guía General para Revisiones de Control", que incluye los criterios para revisar la función de control por parte de los órganos internos de control en el sector público.